Aufgrund der schrittweisen Anhebung des Renteneintrittsalters in der gesetzlichen Rentenversicherung von 65 auf 67 Jahren wurde im Rahmen der privaten und betrieblichen Altersversorgung der steuerlich beg\u00fcnstigte fr\u00fchestm\u00f6gliche Auszahlungszeitpunkt vom 60. auf das 62. Lebensjahr der steuerpflichtigen Versicherten Person angehoben.<\/p>\n
Aufgrund der schrittweisen Anhebung des Renteneintrittsalters in der gesetzlichen Rentenversicherung von 65 auf 67 Jahren wurde im Rahmen der privaten und betrieblichen Altersversorgung der steuerlich beg\u00fcnstigte fr\u00fchestm\u00f6gliche Auszahlungszeitpunkt bei ab dem 01.01.2012 abgeschlossenen Vertr\u00e4gen (Riester \/ Basisrente \/ private Rentenversicherung) bzw. Neuzusagen (betriebliche Altersversorgung) vom 60. auf das 62. Lebensjahr der steuerpflichtigen Versicherten Person angehoben.<\/p>\n
Nun hat sich das Bundesfinanzministerium (BMF) dazu ge\u00e4u\u00dfert, wie Vertrags\u00e4nderungen bei bestehenden Vertr\u00e4gen ab 2012 auswirken. Dabei ist z.B. an Beitragserh\u00f6hungen und auch an Laufzeitverl\u00e4ngerungen zu denken.<\/p>\n
1. Private Renten- und Lebensversicherungen im Sinne des \u00a7 20 Abs. 1 Nr. EStG<\/strong><\/p>\n Die steuerliche Behandlung von 2012 vorgenommenen Vertrags\u00e4nderungen richtet sich nach den Grunds\u00e4tzen, die das BMF f\u00fcr die sog. Vertragsnovationen aufgestellt hat (BMF-Schreiben vom 22.08.2002 und vom 01.10.2009, Rz. 67 ff.). Dort wird geregelt, wann ein Vertrag ganz oder teilweise zu einem Neuvertrag aus steuerlicher Sicht f\u00fchrt. Ist dies der Fall, so fangen die Fristen jeweils insoweit neu an zu laufen.<\/p>\n Es bleibt sowohl f\u00fcr Vertr\u00e4ge, die vor dem 01.01.2005, wie f\u00fcr Vertr\u00e4ge, die nach dem 01.01.2005 (Alterseink\u00fcnftegesetz) abgeschlossen wurden, bei den alten Novationsregelungen. D.h. Vertragsanpassungen, die bereits beim urspr\u00fcnglichen Vertragsabschluss vereinbart wurden oder aufgrund eines bei Vertragsabschluss hinreichend bestimmten Optionsrechts vorgenommen werden, wirken sich auf die steuerliche Behandlung der sp\u00e4teren Leistungen nicht aus. Ab 2012 vorgenomme Vertragsanpassungen hingegen, bei denen es sich um eine steuerlich relevante Vertrags\u00e4nderung handelt (insbe. nachtr\u00e4gliche, nicht bei Vertragsabschluss vereinbarten Beitragserh\u00f6hungen \/ Zuzahlungen \/ Verl\u00e4ngerungen der Beitragszahlungsdauer \/ Ver\u00e4nderungen der Vertragslaufzeit), f\u00fchren „insoweit“ zu einem neuen Vertragsabschluss. Daher kann die auf der Vertrags\u00e4nderung beruhende Kapitalauszahlung erst nach Ablauf von 12 Jahren seit der Vertrags\u00e4nderungen und nach Vollendung des 62. Lebensjahres von der Sonderregelung profitieren, dass die Kapitalauszahlung insoweit nur mit dem h\u00e4lftigen Unterschiedsbetrag besteuert wird.<\/p>\n Neu und wichtig f\u00fcr die Praxis: Steuerunsch\u00e4dlich ist, wenn die Vertragslaufzeit aufgrund der Anhebung der Altersgrenzen verl\u00e4ngert wird. Allerdings ausschlie\u00dflich f\u00fcr den Fall, dass der urspr\u00fcngliche Vertrag eine Versicherungsleistung mit Vollendung des 65. Lebensjahres vorsah und die Verl\u00e4ngerung einschlie\u00dflich fortlaufender Beitragszahlung bis h\u00f6chstens zum 67. Lebensjahr vorgenommen wird.<\/p>\n 2. Riester-Renten<\/strong><\/p>\n Beitragserh\u00f6hungen bei vor 2012 abgeschlossenem Riesterrenten k\u00f6nnen unter Beibehaltung des Endalters 60 auch nach 2011 vorgenommen werden. Alle Beitr\u00e4ge sind f\u00f6rderf\u00e4hig und werden insgesamt nach \u00a7 22 Nr. 5 Satz 1 EStG besteuert. Es gelten ausdr\u00fccklich nicht die steuerlichen Novationsregeln, d.h. es k\u00f6nnen Beitragserh\u00f6hungen auch nachtr\u00e4glich vereinbart werden.<\/p>\n Soweit allerdings durch sog. \u00dcberzahlung Leistungen eines Riestervertrages auf Beitr\u00e4gen beruhen, die nach 2012 erfolgten, eine steuerliche Novation darstellen und nicht nach \u00a7\u00a7 10a, 79 ff. EStG f\u00f6rderf\u00e4hig sind, gelten die gleichen Vorgaben wie f\u00fcr private Rentenversicherungen nach \u00a7 20 Abs. 1 Nr.6 EStG.<\/p>\n 3. Basisrenten<\/strong><\/p>\n Da die Leistungen insgesamt gem\u00e4\u00df \u00a7 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG besteuert werden, sind alle Formen von Vertrags\u00e4nderungen unsch\u00e4dlich und es kommt auch nicht darauf an, dass die Beitr\u00e4ge im Rahmen des m\u00f6glichen Sonderausgabenabzugs nach \u00a7\u00a7 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe b Abs. 3 EStG steuermindern anzusetzen sind.<\/p>\n 4. Betriebliche Altersversorgung<\/strong><\/p>\n Die Regelungen zur privaten Altersversorgung gelten auch f\u00fcr die betriebliche Altersversorgung. Hier sind also die Novationsregelungen zu beachten und es kann steuerunsch\u00e4dlich nur eine Vertragsverl\u00e4ngerung vom 65. auf das 67. Lebensjahr erfolgen.<\/p>\n Diese Regelungen machen – auch f\u00fcr den Fachmann – die Materie deutlich komplexer. Dies gilt insbes. f\u00fcr die Frage der Novation, die mit zu den undurchsichtigsten Regelungen f\u00fcr Verbraucher wie Fachmann geh\u00f6rt.<\/p>\n <\/p>\n Das k\u00f6nnte Sie auch interessieren<\/strong><\/p>\n Sofortrente News – R+V PrivatRente IndexInvest<\/a> \u00a0Anhebung der Altersgrenzen in der Altersversorgung Aufgrund der schrittweisen Anhebung des Renteneintrittsalters in der gesetzlichen Rentenversicherung von 65 auf 67 Jahren wurde im Rahmen der privaten und betrieblichen Altersversorgung der steuerlich beg\u00fcnstigte fr\u00fchestm\u00f6gliche Auszahlungszeitpunkt vom 60. auf das 62. Lebensjahr der steuerpflichtigen Versicherten Person angehoben. 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